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重点!综合所得和经营所得异同点剖析

来源:http://hongpengcw.com/ 时间:2020-06-10 00:00:00浏览次数:1917次


要点一、概念或者是范围

综合所得:包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

经营所得:个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;个人从事其他生产、经营活动取得的所得。


要点二、税率和计算异同点

居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

查账方式下经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。


要点三、预缴异同点

1、时间:综合所得:由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;经营所得:由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款。

2、计算办法:工资薪金所得是累计预扣法,其他是通常是按次预扣预缴,按原来旧个税的计算办法。经营所得:应纳税所得额  =  收入总额—成本—费用—税金—其他支出—允许弥补的以前年度亏损


要点四、汇算异同点

1、时间:综合所得:取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。经营所得在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

2、计算办法:综合所得:汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。

经营所得:应纳补所得额=全年收入总额-成本费用总额-损失总额-减除费用-专项附加扣除-弥补以前年度亏损—预缴税额。

注意:取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用 6 万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。但是注意,只要有综合所得,无论金额多少,都只能在综合所得中扣除上述项目,实务中要避免这样的损失。另外专项附加扣除只能在办理汇算清缴时减除。


要点五、自然人开票纳税差异

综合所得中的劳务报酬,稿酬所得和特许权使用费所得开票后由支付方代扣代缴个税,而经营所得无需支付方代扣代缴税款。


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