海南自贸港实施企业所得税优惠政策，对注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。在政策实施过程中，关于如何认定鼓励类产业企业、什么是实质性运营等问题，市场主体时常提出一些疑问。在此，我们整理了一些常见问题进行解答。  

1.什么是鼓励类工业企业？

★ 鼓励类工业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类工业目录中规则的工业项目为主营业务，在海南自贸港实质性运营，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

2.什么是鼓励类工业目录？

★ 海南自由贸易港鼓励类工业目录包含《工业结构调整指导目录》《鼓励外商投资工业目录》和《海南自由贸易港鼓励类工业目录》。上述目录在本通知执行期限内修订的，自修订版施行之日起按新版本执行。

★ 2021年1月，国家开展变革委、财政部、税务总局联合印发《海南自由贸易港鼓励类工业目录(2020年本）》，新增14大类、143个细分行业，海南自贸港成为国内鼓励类工业最多区域。

3.如何确定实质性运营？

★ 注册在自贸港的居民企业，从事鼓励类工业项目，并且在自贸港之外未建立分支组织的，其生产经营、人员、账务、财物等在自贸港，归于在自贸港实质性运营。对于仅在自贸港注册挂号，其生产经营、人员、账务、财物等任一项不在自贸港的居民企业，不归于在自贸港实质性运营，不得享用自贸港企业所得税优惠政策。

★ 注册在自贸港的居民企业，从事鼓励类工业项目，在自贸港之外建立分支组织的，该居民企业对各分支组织的生产经营、人员、账务、财物等施行实质性全面办理和操控，归于在自贸港实质性运营。

★ 注册在自贸港之外的居民企业在自贸港建立分支组织的，或者非居民企业在自贸港建立组织、场所的，该分支组织或组织、场所具备生产经营职能，并具备与其生产经营职能相匹配的营业收入、员工薪酬和财物总额，归于在自贸港实质性运营。

4.企业如何申报优惠？

★ 企业请求鼓励类工业税收优惠采取“自行判别、申报享用、相关材料留存备检”的方式，即企业依据本身状况自行判别是否契合条件、自行申报税收优惠并依据要求留存备检材料。

★ 税务机关在作业中发现申报享用鼓励类工业优惠的企业不契合要求的，应与企业充分协商，企业不认可税务机关意见的，税务机关将争议事项上报至海南省税务局，省税务局收到争议事项后，应在规则时限内完结承认作业并将成果奉告纳税人。

★ 涉及实质性运营的争议事项，由海南省税务局对企业生产经营、人员、账务、工业等是否施行实质性全面办理和操控进行承认。

★ 涉及主营业务是否归于海南自由贸易港鼓励类工业目录的争议事项，由海南省税务局先行判别，可以界定的应于10个作业日内完结承认作业。税务部分与企业就主营业务是否归于海南自由贸易港鼓励类工业目录出现争议且省税务局难以界定时，由海南省税务局提交海南省开展变革委界定并出具意见。

5.企业需求留存哪些备检材料？

★ 主营业务归于自贸港鼓励类工业目录中的详细项目、归于目录的主营业务收入占企业收入总额60%以上的阐明。

★ 企业进行实质性运营的相关状况阐明，包含企业财物总额、收入总额、人员总数、工资总额等，并阐明在自贸港建立的组织相应占比。

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